2017年3月5日，李克強(qiáng)總理在兩會工作報告中提到了四大金融風(fēng)險：包括不良資產(chǎn)、債券違約、影子銀行、互聯(lián)網(wǎng)金融累積風(fēng)險要高度警惕，不良資產(chǎn)排在了首位。此外，銀監(jiān)會2017年監(jiān)管工作會議也明確，要盡快制訂新設(shè)市場化債轉(zhuǎn)股實施機(jī)構(gòu)試點管理辦法。不僅如此，2017全國兩會上關(guān)于不良資產(chǎn)的提案也遠(yuǎn)比往屆多。
輕金融梳理了這六份提案如下：
1、賴小民：《關(guān)于支持金融資產(chǎn)管理公司拓展融資渠道，積極發(fā)揮化解金融風(fēng)險作用的建議》；
2、馬蔚華：《關(guān)于放寬零售小微企業(yè)不良貸款轉(zhuǎn)讓政策的提案》；
3、馬蔚華：《建議完善不良資產(chǎn)處置損失稅前扣除政策》；
4、趙宇梓：《提出關(guān)于進(jìn)一步完善信用卡不良資產(chǎn)處置政策的建議 》；
5、董大勝：《關(guān)于關(guān)注隱形不良貸款加強(qiáng)銀行資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)管的提案》；
6、致公黨：《關(guān)于建立金融不良資產(chǎn)專項基金提升金融供給側(cè)效率的提案》
一.賴小民：四大AMC承接規(guī)模僅剩4800億 需拓展融資渠道
全國“兩會”期間，十二屆全國人大代表、中國華融資產(chǎn)管理股份有限公司黨委書記、董事長賴小民遞交一份《關(guān)于支持金融資產(chǎn)管理公司拓展融資渠道，積極發(fā)揮化解金融風(fēng)險作用的建議》提案，其中提到，為充分發(fā)揮金融資產(chǎn)管理公司“金融穩(wěn)定器”的功能，非常有必要支持金融資產(chǎn)管理公司拓展融資渠道，以發(fā)揮其不良資產(chǎn)收購處置和積極防范化解金融風(fēng)險的作用。
賴小民提出了五點建議：
1.拓寬金融資產(chǎn)管理公司債務(wù)融資渠道。建議央行和財政部允許金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行期限長、低利率的專項金融債券，以及在交易所市場、境外市場等發(fā)行金融債券，簡化審核程序，同時放松相關(guān)發(fā)債標(biāo)準(zhǔn)，放寬金融資產(chǎn)管理公司融資條件。
2.通過優(yōu)先A股上市以及發(fā)行二級資本債等方式補(bǔ)充金融資產(chǎn)管理公司資本金規(guī)模。優(yōu)先支持金融資產(chǎn)管理公司在A股上市募集低成本資金，能夠以較低的成本持續(xù)籌集大量資本；建議央行支持金融資產(chǎn)管理公司在銀行間市場發(fā)行二級資本債、混合資本債等工具，有效補(bǔ)充資本，增強(qiáng)金融資產(chǎn)管理公司收購不良資產(chǎn)能力。
3.采取差異化的監(jiān)管辦法，減輕金融資產(chǎn)管理公司的資本壓力。當(dāng)前監(jiān)管對金融資產(chǎn)管理公司最低資本充足率要求高于銀行業(yè)，建議監(jiān)管部門根據(jù)金融資產(chǎn)管理公司的經(jīng)營特點和特殊角色調(diào)整監(jiān)管思路，放寬資本充足率等指標(biāo)，減輕資本壓力。
4.安排金融資產(chǎn)管理公司債轉(zhuǎn)股專項資金或成立專項債轉(zhuǎn)股基金。建議安排1-3萬億元債轉(zhuǎn)股專項資金，支持金融資產(chǎn)管理公司發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢加大實施市場化債轉(zhuǎn)股；鼓勵央行和銀行、保險等金融機(jī)構(gòu)與金融資產(chǎn)管理公司共同設(shè)立債轉(zhuǎn)股專項基金。
5.建議支持金融資產(chǎn)管理公司開展創(chuàng)新型的資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)。鼓勵金融資產(chǎn)管理公司批量發(fā)行資產(chǎn)證券化產(chǎn)品以及開展“收購+證券”業(yè)務(wù)，拓展金融資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)收購及轉(zhuǎn)讓能力；央行可考慮將金融資產(chǎn)管理公司發(fā)起的資產(chǎn)支持證券的優(yōu)先級證券納入借貸便利、再貸款等貨幣政策工具的合格抵押品范圍，以便增強(qiáng)其優(yōu)先級證券的流動性，支持金融資產(chǎn)管理公司的融資能力。
二、馬蔚華： 建議允許銀行將零售小微企業(yè)不良貸款批量轉(zhuǎn)讓
全國政協(xié)委員、招商銀行前行長將在2017年全國“兩會”提出9項提案或立法建議。其中，在《關(guān)于放寬零售小微企業(yè)不良貸款轉(zhuǎn)讓政策的提案》中建議，在明確個人貸款轉(zhuǎn)讓政策、流程及規(guī)范制度的前提下，允許商業(yè)銀行將零售小微企業(yè)不良貸款進(jìn)行批量轉(zhuǎn)讓，加快商業(yè)銀行資產(chǎn)價值變現(xiàn)，釋放商業(yè)銀行信貸增長空間，加大對實體經(jīng)濟(jì)的支持。根據(jù)中國銀監(jiān)會2016年《不良貸款資產(chǎn)支持證券信息披露指引（試行）》相關(guān)精神，為及時處置不良貸款和化解潛在不良風(fēng)險，更好地支持小微企業(yè)發(fā)展，建議放開批量轉(zhuǎn)讓受讓主體限制，允許不同風(fēng)險偏好的市場參與者、具備處置能力的機(jī)構(gòu)投資者參與零售不良資產(chǎn)處置，建立市場化處置機(jī)制，提高市場活躍度和價格水平，幫助商業(yè)銀行盤活不良，促進(jìn)不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓市場健康發(fā)展。
按照銀監(jiān)會前主席尚福林關(guān)于“在發(fā)展中控制不良，在盤活中降低不良，在處置中消化不良”的講話精神，為化解存量不良包袱，更好地支持小微企業(yè)發(fā)展、服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)，商業(yè)銀行采取了加大清收力度、加快不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、實施不良資產(chǎn)證券化等舉措進(jìn)行不良貸款處置。但根據(jù)財政部、銀監(jiān)會《關(guān)于印發(fā)<金融企業(yè)不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓管理辦法>的通知》（財金〔2012〕6號）規(guī)定，“個人貸款（包括向個人發(fā)放的購房貸款、購車貸款、教育助學(xué)貸款、信用卡透支、其他消費貸款等以個人為借款主體的各類貸款）不得進(jìn)行批量轉(zhuǎn)讓。”該規(guī)定一定程度上限制了商業(yè)銀行開展零售不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的手段和渠道，影響了商業(yè)銀行發(fā)展小微業(yè)務(wù)的能力。
三、馬蔚華：建議完善不良資產(chǎn)處置損失稅前扣除政策
一、提案背景
商業(yè)銀行不良資產(chǎn)處置主要采取核銷、轉(zhuǎn)讓、重組以及自主清收等方式，其中以核銷和轉(zhuǎn)讓為主要的處置手段。在采用核銷和轉(zhuǎn)讓處置中，商業(yè)銀行會面臨較大的損失，該部分的損失由商業(yè)銀行的撥備支出進(jìn)行抵補(bǔ)。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第25號）等文件的有關(guān)規(guī)定，通過核銷、轉(zhuǎn)讓等不良資產(chǎn)處置方式形成的損失，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報稅前扣除，按25%稅率計算抵減企業(yè)所得稅。
近幾年，監(jiān)管機(jī)構(gòu)（財政部以及銀監(jiān)會）已不斷放寬核銷政策，調(diào)整不良貸款批量轉(zhuǎn)讓的戶數(shù)限制，增加批量轉(zhuǎn)讓受讓主體等，鼓勵商業(yè)銀行通過核銷和轉(zhuǎn)讓快速處置不良資產(chǎn)。商業(yè)銀行也順勢而為，核銷和轉(zhuǎn)讓規(guī)模不斷擴(kuò)大。但是，在形成損失后，申報稅前抵扣卻因為我國稅收政策的滯后性而無法進(jìn)行，變相增加了處置成本。若稅收抵扣政策不能及時的進(jìn)行修訂和完善，匹配前端監(jiān)管機(jī)構(gòu)出臺的鼓勵商業(yè)銀行加大核銷和轉(zhuǎn)讓的政策，將消減商業(yè)銀行處置不良資產(chǎn)的積極性，不利于化解風(fēng)險。因此，完善商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)處置稅收抵扣政策，使其與不良資產(chǎn)處置的相關(guān)政策相匹配，不但可以推動商業(yè)銀行持續(xù)的加大不良資產(chǎn)處置，也可以降低金融體系的整體性風(fēng)險。
二、建議及理由
1.建議稅務(wù)部門及時調(diào)整對中小企業(yè)貸款損失核銷的稅前扣除政策。目前，財政部已經(jīng)放寬了中小企業(yè)貸款會計核銷條件，而稅收法規(guī)在貸款逾期時間、中小企業(yè)貸款認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、單戶貸款余額規(guī)模、貸款追索要求等方面仍較為嚴(yán)格，較財政部的規(guī)定存在更多限制，從而導(dǎo)致存在大量貸款會計已核銷但稅收尚無法扣除的情形。例如，《呆賬核銷辦法》中已經(jīng)對單戶3000萬元以下的中小企業(yè)（銷售收入和資產(chǎn)規(guī)模均在2億元以下）的不良貸款核銷采取了由商業(yè)銀行自身提供有效的追索證明，在一定的追索時間（6個月）內(nèi)無法清償?shù)?，可以核銷。但稅收抵扣政策仍較為嚴(yán)格，并不能與該政策相匹配，導(dǎo)致商業(yè)銀行大量中小企業(yè)貸款核銷后享受不到稅收抵扣政策優(yōu)惠。建議稅務(wù)部門及時調(diào)整稅前扣除政策，縮小稅務(wù)和會計處理差異，促使稅務(wù)和會計核銷條件及標(biāo)準(zhǔn)趨于一致，減輕商業(yè)銀行稅負(fù)成本，促使商業(yè)銀行加大對中小企業(yè)的信貸投放，也有利于商業(yè)銀行及時通過自身的努力去消化中小企業(yè)不良貸款的處置損失。
2.明確不良貸款債權(quán)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓形成的損失抵扣政策。不良資產(chǎn)債權(quán)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)成為商業(yè)銀行化解不良資產(chǎn)的一種重要手段，但由于現(xiàn)行稅收政策的不明確，基于債權(quán)本身并未實現(xiàn)轉(zhuǎn)移這一特點，往往無法申報稅前扣除。轉(zhuǎn)讓債權(quán)或轉(zhuǎn)讓債權(quán)收益權(quán)對商業(yè)銀行來說，轉(zhuǎn)讓標(biāo)的物的估值、受讓方的報價、轉(zhuǎn)讓價差損失金額均一致。鑒于此，建議稅務(wù)部門根據(jù)金融產(chǎn)品的創(chuàng)新和變化，及時完善政策，認(rèn)定轉(zhuǎn)讓債權(quán)收益權(quán)形成的損失可以按照轉(zhuǎn)讓債權(quán)進(jìn)行申報稅前扣除。
四．趙宇梓：建議減免國有銀行信用卡欠款利息
全國政協(xié)委員、建設(shè)銀行原信用卡中心總經(jīng)理趙宇梓曾多次提出關(guān)于信用卡的提案，2017年兩會，趙宇梓提出關(guān)于進(jìn)一步完善信用卡不良資產(chǎn)處置政策的建議。提案內(nèi)容如下：
1.應(yīng)完善信用卡不良資產(chǎn)處置政策，其中，建議允許國有銀行對信用卡欠款利息予以減免。趙宇梓表示，信用卡不良資產(chǎn)處置面臨問題，首先呆賬核銷外部取證困難，核銷材料繁瑣。當(dāng)前國有商業(yè)銀行的對公貸款已經(jīng)出臺利息減免政策，而信用卡等個人類貸款仍沿用財政部、人民銀行、銀監(jiān)會2005年聯(lián)合頒布的《關(guān)于國有商業(yè)銀行股改過程中個人不良貸款處置有關(guān)問題的通知》(財金[2005]14號)，信用卡不良資產(chǎn)和已核銷資產(chǎn)要全額計收復(fù)利，不得減免。
2.應(yīng)賦予商業(yè)銀行更多核銷自主權(quán)。放寬對核銷金額、材料的限制，不做硬性規(guī)定，由商業(yè)銀行董事會根據(jù)準(zhǔn)備金覆蓋率和經(jīng)營利潤等核心指標(biāo)，對損失類資產(chǎn)自主審批核銷。財政部等主管機(jī)關(guān)可通過加強(qiáng)事后監(jiān)督檢查，確保商業(yè)銀行合法、合規(guī)地開展自主核銷。
3.放開國有商業(yè)銀行的信用卡貸款利息減免政策。在嚴(yán)格設(shè)置適用條件與標(biāo)準(zhǔn)、有效控制風(fēng)險的前提下，對信用卡不良信貸資產(chǎn)比照公司類貸款的做法，實施有條件的減免。
4.應(yīng)在政策上比照對公不良貸款轉(zhuǎn)讓模式，將信用卡不良資產(chǎn)納入可批量轉(zhuǎn)讓范圍，使得國有銀行不良資產(chǎn)處置手段更為多樣化。有更多的政策工具可供選擇，實現(xiàn)規(guī)模、質(zhì)量、利潤的均衡協(xié)調(diào)發(fā)展。
五．董大勝：政協(xié)委員關(guān)注銀行不良貸款數(shù)據(jù)真實性 建議加強(qiáng)檢查
為了摸清銀行不良貸款的真實情況，及時排查和化解潛在風(fēng)險，部分委員建議加強(qiáng)對銀行信貸資產(chǎn)分類和處置不良貸款合規(guī)性的監(jiān)督檢查，加強(qiáng)監(jiān)控重點地區(qū)、行業(yè)的銀行資產(chǎn)質(zhì)量，并拓寬商業(yè)銀行合法處置和核銷不良貸款的渠道。
全國政協(xié)委員、國家審計署原副審計長董大勝在他的《關(guān)于關(guān)注隱形不良貸款加強(qiáng)銀行資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)管的提案》中表示，近年來，我國銀行業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量有所下降，不良貸款余額和不良率出現(xiàn)“雙升”。從審計情況看，還存在隱形不良貸款等問題影響銀行資產(chǎn)質(zhì)量的真實反映。數(shù)據(jù)顯示，截至去年底，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不良貸款率為1.91%，較上年末下降0.02個百分點，其中商業(yè)銀行不良貸款率為1.74%，較上年末上升0.07個百分點，不過環(huán)比2016年三季度則下降0.02個百分點。
董大勝在他的提案中建議采取有效措施，加強(qiáng)對銀行資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)管：
1.監(jiān)管部門應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對銀行信貸資產(chǎn)分類和處置不良貸款合規(guī)性的監(jiān)督檢查，特別是對 商業(yè)銀行借道資產(chǎn)管理公司等機(jī)構(gòu)虛假處置不良貸款行為加強(qiáng)監(jiān)督和處罰；
2.監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)對重點地區(qū)、重點行業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量的監(jiān)控，特別是對地方中小銀行 資產(chǎn)質(zhì)量惡化情況予以關(guān)注，做好應(yīng)急預(yù)案，及早發(fā)現(xiàn)和化解風(fēng)險；
3.允許銀行適當(dāng)減少利潤，增加撥備，拓寬商業(yè)銀行合法處置和核銷不良貸款的渠道，加快不良貸款處置進(jìn)度。
六．致公黨：設(shè)立大型專項基金化解不良資產(chǎn)
近日，致公黨中央的相關(guān)提案建議由國家牽頭成立大型長期金融不良資產(chǎn)專項基金，由資產(chǎn)管理公司和銀行共同擔(dān)任專項基金的普通合伙人“GP”，資產(chǎn)管理公司負(fù)責(zé)具體基金日常管理事務(wù)和對基金資產(chǎn)池內(nèi)不良資產(chǎn)的處置、整合、運作進(jìn)行總體控制。同時基金也可在資本市場公開募集資金認(rèn)購LP份額，引入民間資本開展市場化的不良資產(chǎn)處置運作。
致公黨報送的《關(guān)于建立金融不良資產(chǎn)專項基金提升金融供給側(cè)效率的提案》指出，近年來，隨著我國金融體系、金融市場的開放以及商業(yè)銀行準(zhǔn)入的放開，利率市場化的推進(jìn)和人民幣國際化加劇了利率市場的波動，國有商業(yè)銀行和地區(qū)性金融機(jī)構(gòu)以及中小金融機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險顯著上升。2012年開始，我國銀行業(yè)不良貸款率與不良貸款余額結(jié)束雙降的走勢開始逐年上升，進(jìn)入了新一輪不良資產(chǎn)周期。
提案認(rèn)為，不良資產(chǎn)過度積累可能引發(fā)金融危機(jī)。提案建議，由國家牽頭成立大型長期金融不良資產(chǎn)專項基金，由資產(chǎn)管理公司和銀行共同擔(dān)任專項基金的普通合伙人“GP”，資產(chǎn)管理公司負(fù)責(zé)具體基金日常管理事務(wù)和對基金資產(chǎn)池內(nèi)不良資產(chǎn)的處置、整合、運作進(jìn)行總體控制。專項基金可以根據(jù)基金池內(nèi)資產(chǎn)的不同類別、特點、地域等因素再下設(shè)子基金分別進(jìn)行管理。子基金的管理工作可以進(jìn)一步通過“三公”方式，市場化外聘服務(wù)商負(fù)責(zé)，資產(chǎn)管理公司負(fù)責(zé)制度制定、過程把控以及處置決策等工作。
同時，同級財政、銀行、資產(chǎn)管理公司按一定比例出資認(rèn)購不良資產(chǎn)專項基金的GP份額，為基金提供核心資本。同時基金亦可在資本市場公開募集資金認(rèn)購LP份額，引入民間資本開展市場化的不良資產(chǎn)處置運作，如專長于特定地區(qū)、特定產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域的不良資產(chǎn)處置專業(yè)基金、善于把握和長期投資周期性產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)基金、偏好于特定特征不良資產(chǎn)的某些實業(yè)集團(tuán)及其附屬產(chǎn)業(yè)投資機(jī)構(gòu)以及不良資產(chǎn)處置服務(wù)機(jī)構(gòu)。資金缺口部分，可以政策性安排央行再貸款，或者用基金擔(dān)保發(fā)行債券，由商業(yè)銀行購買債權(quán)的方式解決。
另外，提案認(rèn)為，在“大數(shù)據(jù)”、“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下，應(yīng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)的特性，打破不良資產(chǎn)處置的地域限制，解決信息不對稱問題，創(chuàng)造便捷、精準(zhǔn)、智能的服務(wù)，規(guī)范不良資產(chǎn)市場。
浙公網(wǎng)安備?33010202000630號 
